虚开巨额发票被查，多名实控人被判（pàn）刑
发布时间：2023-05-31
作者：无锡无（wú）忧财税服（fú）务（wù）有限公司
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内容概要：
3月15日，中国检察网发布了（le）一则药企（qǐ）虚开发票（piào）案的处理结果，这个案（àn）件由于金（jīn）额庞大，涉及（jí）企业数量较多，时隔5年（nián）再次被提起公诉。2022年（nián）1月，四川省达州市达川区人民检察院以涉嫌虚（xū）开增值税专用（yòng）发票、用（yòng）于骗取出口退税、抵扣税款发票（piào）案，对张某、王某（mǒu）、凡某三人提起公诉。案情概述
2016年3月3日（rì），周某某（已判决）、潘某某（mǒu）（已（yǐ）判决）、余某某（已判决）、何某某（已判决）成立（lì）达州合（hé）纵联横科技有限公司，主要经营农业和科学研究和实验（yàn）发展、电子商（shāng）务、农副产品、医药咨询、互联网接入及相关服务（wù）等。公司成立后（hòu），周某某、潘（pān）某某、余某某、敖某某等人多次安排或直接（jiē）与犯罪嫌疑（yí）人凡（fán）某某（已判决）、马某某（已判决）、张某、王某、凡某洽谈业务，并达成虚开增值税专用发票及（jí）其他发票的合作事宜（yí）。双（shuāng）方商定：凡某某、马某某、张某等人提供他（tā）人身份信息由达州合纵联横科技有（yǒu）限公司负（fù）责在达州注册成立空壳药业企（qǐ）业。2016年3月9日（rì）至3月17日期间，被告人张某（mǒu）提供了马某某、吴某某、张某的身（shēn）份（fèn）信息，由（yóu）达州（zhōu）合纵联横公司（sī）代（dài）为在达（dá）州注（zhù）册成立（lì）了达（dá）州信甲药业有限公司、达州盛（shèng）春堂药业有限公司、达（dá）州海（hǎi）月堂药业有限公司；被告人王某在凡某某处购买了以王某、陈某（mǒu）某身（shēn）份信（xìn）息，由达州合纵联横公司代为在达州注册成立（lì）的达州指阳（yáng）药业有限公司、达州伊诺药材有限公（gōng）司；被告人（rén）凡某在张某处购买了（le）达（dá）州海月（yuè）堂药业有（yǒu）限（xiàn）公司。凡（fán）某某、马某某、张某、王某、凡某等人向（xiàng）达（dá）州合纵联横科技有限公司支（zhī）付每家药（yào）业公司5万（wàn）元的“门槛费”，每月每家支付代为记（jì）账费1500元至2000元，代（dài）发客服员工工（gōng）资（zī），并（bìng）向达州合纵联横科技（jì）有限公（gōng）司支付开具销项的增值税专（zhuān）用发票（piào）面额金（jīn）额（é）千分之（zhī）四左右作（zuò）为服务费（fèi）。由达州合纵联横科技（jì）有限（xiàn）公（gōng）司工作人员向“道地网”平台录入虚假的中药材库存（cún），采取网上拍单的方式下（xià）单（dān），伪造虚假的网上购买（mǎi）过程（chéng），按凡某某等（děng）人的要求为（wéi）15家药业公司虚开进（jìn）项农（nóng）产品收购业发票、销项增值税专用发票（piào）。达州（zhōu）合（hé）纵联横科技有（yǒu）限公（gōng）司安（ān）排工作人（rén）员为15家药业（yè）公（gōng）司代（dài）为招聘客服代表（biǎo）及（jí）代发（fā）工资、记账、开（kāi）票、报（bào）税（shuì）等。具体犯罪事实2016年6月至（zhì）9月期间，凡某某、马某某（mǒu）、张某（mǒu）等人在无实（shí）际中药材购进的（de）情况下，在互联（lián）网（wǎng）上购买大量农户身份信息，将（jiāng）这些农（nóng）户身份（fèn）信息提供给石某某（mǒu）（已（yǐ）判决（jué）），由石某某准备配（pèi）套资料交由（yóu）达州合纵联（lián）横（héng）科（kē）技有（yǒu）限（xiàn）公司用（yòng）于（yú）开具进项中药（yào）材收购业发票。达州合纵联横科技有限公司潘某某、余某某、刘某某（已（yǐ）判决（jué））、余某某（已判决）等人在明知无实（shí）际（jì）中药材购进的情况下多次接受凡某某、马某某、张某等人提供的大量（liàng）他（tā）人身份信（xìn）息，亲（qīn）自（zì）或安排达州合纵联横科技有限公司工作人（rén）员王某、周某某、向某某、曾某某等人伪造“四川（chuān）省达州（zhōu）市农产品异（yì）地收购清（qīng）单”，伪造运输单、过磅单等资料，向“道地网”平台录入虚假的（de）中药材（cái）库存，制造（zào）农产品收购假象，由刘某某（mǒu）、周某某、向某某、曾某某等人分别为15家空壳药业公（gōng）司开（kāi）具进项农产品收购（gòu）发票。为（wéi）将虚开行为做的更隐蔽，凡（fán）某（mǒu）某、张某（mǒu）等人邀请犯罪嫌疑（yí）人石某某，由其具（jù）体制（zhì）作虚开发票所需的虚（xū）假（jiǎ）资料，配合（hé）刘某（mǒu）某完成虚（xū）开（kāi）发（fā）票（piào）流程。三被告人具体（tǐ）开票金额1、达州合（hé）纵联横科（kē）技有限公司代（dài）被告人张某控（kòng）制的2家药业公司虚开中药材收（shōu）购增值税普通发票1293份，金（jīn）额11,590,961.85元（yuán），申报抵扣（kòu）税款（kuǎn）1，506,825.05元，价税合计13,097,786.0元。其中（1）达州盛春（chūn）堂（táng）药业有限公司（sī）虚构中药材购（gòu）进业务，虚开增（zēng）值税（shuì）普（pǔ）通（tōng）发票692份，虚（xū）开金额6,233,389.70元，申报抵扣增值（zhí）税款810,340.67元;（2）达州（zhōu）信甲药业（yè）有限（xiàn）公（gōng）司虚构中（zhōng）药材（cái）购进业务，虚开增值税普（pǔ）通（tōng）发票601份，虚开金额5,357,572.15元，申报抵扣增值税696,484.38元。2、达州（zhōu）合纵联横科（kē）技（jì）有限公（gōng）司代被告人王某（mǒu）控制的（de）2家（jiā）药（yào）业公司虚（xū）开中（zhōng）药材收（shōu）购（gòu）增（zēng）值税（shuì）普通发票1258份，金（jīn）额11,229,454.59元，申报抵（dǐ）扣税款1，459,829.13元，价税合计（jì）12,689,283.72元。其中（1）达州指阳（yáng）药（yào）材有限公司虚构中药材购进业务，虚增（zēng）值（zhí）税普（pǔ）通（tōng）发（fā）票628份，金额5,579,772.28元，申报抵扣税额725,370.40元；（2）达州伊（yī）诺药业有限公司虚开中药材购进业（yè）务（wù），虚开（kāi）增（zēng）值税（shuì）普通发（fā）票630份，金额5,649,682.31元，申报抵（dǐ）扣增值税734,458.73元。3、达州合纵联横科技有限公司（sī）代被告人凡（fán）某控制的达州海（hǎi）月堂药业有限公司虚（xū）开中药材收购增（zēng）值税普通发（fā）票619份，金额5,452,946.55元，申报抵扣增（zēng）值税708,883.05元，价税合计（jì）6,161,829.6元。被告人自首并认罪认罚被（bèi）告人张某（mǒu）于2019年12月22日主（zhǔ）动到河南省永城市公安局十八里派出所投案，如（rú）实（shí）供（gòng）述其犯罪事实，属自首，被告人王某于2020年（nián）5月14日主动到安徽省亳州市公安局淝河（hé）派出（chū）所（suǒ）投案，如实供述其犯罪事实，属自首，被告人凡某于2020年3月26日主动到安徽省亳州市公（gōng）安（ān）局淝河派出所投案（àn），如实供述其（qí）犯罪事实，属（shǔ）自首。被告人张某到案后（hòu）积极（jí）退（tuì）清其（qí）违法所得13万元，被告人（rén）王某到案后积极退清其违法所得（dé）15万元，被告人凡（fán）某到案后（hòu）积极退（tuì）清其违法（fǎ）所得12万元，被告人（rén）张某、王某、凡某均自愿认罪认（rèn）罚。案件处理结（jié）果检察院认为，被（bèi）告人张某、王某、凡某（mǒu）违反（fǎn）国家税（shuì）收征管和国家发票管理法规，在没有真实（shí）商（shāng）品交易（yì）的情况下，为牟取非法（fǎ）利益，虚开（kāi）中药材收（shōu）购增值（zhí）税普（pǔ）通发票，已（yǐ）申报（bào）抵扣税款。被告人张某让达州合纵（zòng）联横公司为其虚（xū）开中药材收购（gòu）增值税普通（tōng）发票1293份，金（jīn）额11,590,961.85元，申报抵扣税款1，506,825.05元，数额较大；被告人王某（mǒu）让达州（zhōu）合纵联横公司为其虚开中药材（cái）收购增值（zhí）税普通（tōng）发票（piào）1258份，金额11,229,454.59元，申报抵扣税款1，459,829.13元，数额较（jiào）大；被（bèi）告（gào）人凡某让达州（zhōu）合纵联横公司为其虚开中药（yào）材（cái）收购增值税普通（tōng）发票619份，金额（é）5,452,946.55元（yuán），申（shēn）报抵扣增值（zhí）税 708,883.05元，数额较（jiào）大；其（qí）行为触犯（fàn）了《中华人民共和国刑法》第二百零（líng）五条之规定，犯罪事（shì）实清楚、证（zhèng）据确实、充分，应（yīng）当以虚开增值税（shuì）专（zhuān）用发（fā）票罪追究其（qí）刑（xíng）事责任（rèn）被告人张某、王某（mǒu）、凡某主动投（tóu）案自首，根（gēn）据《中华人民共和国刑（xíng）法》第（dì）六十（shí）七条第二款（kuǎn），依（yī）法（fǎ）可以从轻或者减轻处罚；被告人张某、王某、凡某认（rèn）罪认罚，依据《中华人民（mín）共和（hé）国刑事诉讼（sòng）法》第（dì）十五条的规定，可以从（cóng）宽处（chù）理。被告人张某、王某、凡某（mǒu）主动退清违法（fǎ）所得，依法可酌定从宽处理。根据《中华人民共（gòng）和国刑事（shì）诉讼法》第一百七十六条的规定（dìng），提起（qǐ）公（gōng）诉，请（qǐng）依法判（pàn）处。明税解（jiě）析（xī）医药行业（yè）一直是（shì）虚开发票犯（fàn）罪的重点领域，因为许多药（yào）材收购（gòu）企业需要（yào）直接面对（duì）农户，而很（hěn）多农户不具备开（kāi）发票的条件（jiàn）和（hé）能力（lì），所以收购农产品（pǐn）时既可以由农业（yè）生产者开（kāi）具（jù）销（xiāo）售发票，又可以由（yóu）收购企业向农户开（kāi）具（jù）农产品收购发票。虽然（rán）收购发票对药材收购企业来说很方便，但是需要收购企（qǐ）业（yè）具有真实的农（nóng）产（chǎn）品收购（gòu）业务，经（jīng）过（guò）申请审（shěn）批后才能（néng）领购，并且必须是（shì）向（xiàng）农业生产者（zhě）开具，不能开给其他企业。农产品收购企业的进项税计算及（jí）抵扣（kòu）方法有以下四种：1、取得（dé）一般纳税（shuì）人开具的增（zēng）值税专用发票或（huò）海关专（zhuān）用缴款书（shū），按发票上注明的税（shuì）额抵扣即可（kě）；2、从小规模纳税人处购进农产品，取得3%征收率的增（zēng）值税专用发票，自2019年4月1日起（qǐ）按票面金额乘9%的扣除率计算抵（dǐ）扣进项税；3、直接从农（nóng）业（yè）生产（chǎn）者手中（zhōng）购（gòu）进（jìn）农（nóng）产品，开具收购发票或取得销售（shòu）发票的，按发票注（zhù）明的买价乘9%的扣除率计算抵扣进项税；4、将购进的农产品用于生（shēng）产适用13%税率（lǜ）的货物的（de），在领用当期加计扣除1%的进（jìn）项税，即按（àn）买价乘10%抵扣。农产品收购（gòu）发票（piào）和销售（shòu）发票虽然属于普通发票，但（dàn）是（shì）却可以用来抵扣进项（xiàng）税。本案中，三名被告人（rén）成立空壳药业公（gōng）司（sī），虚构（gòu）中药（yào）材收购业（yè）务，涉嫌虚开（kāi）的发票虽（suī）然是中药材收购增值（zhí）税普通发票，但由于（yú）该普通发票（piào）具有抵扣增值税进项税的功（gōng）能，所（suǒ）以（yǐ）被检察机关以（yǐ）虚开增值税专用发票（piào）罪提起公（gōng）诉。
